香港外籍人士薪俸稅須知
📋 重點速覽
最高稅率： 累進稅率最高17%，或可選標準稅率（首500萬港元15%，其後16%）
課稅原則： 地域來源原則 – 僅源自香港的入息須課稅
基本免稅額： 單身人士132,000港元（2024/25年度）
主要豁免： 無資本增值稅、無遺產稅、無銷售稅/增值稅
課稅年度： 4月1日至3月31日，報稅表通常在6月初到期
你是否正考慮移居香港，或已在這座充滿活力的國際都會工作？相信你已聽聞香港稅制優越，但這對你的薪金和財務規劃究竟有何實質影響？憑藉低稅率、地域來源徵稅原則，以及豁免多項常見稅項，香港為國際專才提供了全球最具吸引力的稅務環境之一。這份2024-2025年度指南，將為你全面拆解作為外籍人士需要了解的香港薪俸稅要點。
為何香港稅制對外籍人士極具吸引力
香港長期被評為全球最吸引外籍人士的目的地之一，其稅制是關鍵原因。相較於許多稅制複雜、稅率偏高的西方國家，香港提供一套簡潔高效的制度，讓你保留更多辛勤賺取的收入。低稅率、清晰規則與策略性豁免的結合，為國際專才創造了極具吸引力的財務優勢。
具競爭力的稅率選擇
香港薪俸稅採用累進稅率制，但有一個關鍵特點：你可以選擇按累進稅率或標準稅率計算，稅務局會以較低者為準評稅。2024/25年度的累進稅率如下：
應課稅入息實額級別
稅率
首50,000港元
2%
次50,000港元
6%
再次50,000港元
10%
再次50,000港元
14%
餘額
17%
或者，你可選擇標準稅率計算：首500萬港元淨入息按15%徵稅，超過500萬港元的部分則按16%徵稅。稅務局會自動計算兩種方法，並向你徵收較低的稅款。
💡 專業貼士： 對於大多數年收入介乎50萬至200萬港元的中層外籍人士而言，累進稅率計算出的稅款通常低於標準稅率。你可以使用稅務局的網上稅款計算機估算應繳稅款。
地域來源原則：僅香港入息須課稅
香港採用地域來源原則徵稅，意味著只有源自香港的入息才需要繳納薪俸稅。這與美國或英國等採用的全球徵稅制度有根本性區別。如果你完全在香港境外工作，該筆入息通常無需在香港課稅——即使你是香港居民。
⚠️ 重要提示： 有一個關鍵例外：如果海外入息匯入香港，或由香港僱主或實體支付，則可能須課稅。務必詳細記錄工作地點及薪酬來源。
香港不徵收的稅項：主要財務優勢
除了優惠的入息稅率，香港稅制還提供多項重要的豁免：
無資本增值稅： 出售股票、債券、物業或其他投資所得的利潤免稅
無銷售稅/增值稅/商品及服務稅： 對商品和服務不徵收消費稅
無遺產稅： 財富可免遺產稅轉移給繼承人
股息無預扣稅： 收取的股息收入一般免稅
無社會保障稅： 僅需作強積金供款（每年上限18,000港元）
釐清你的稅務居民身份
你的稅務居民身份對入息評稅有重大影響。與普遍認知不同，居民身份不僅關乎居住地，而是由稅務局根據特定的逗留時間和聯繫準則來判定。
「183日規則」及其他準則
最直接的測試是「183日規則」：如果你在一個課稅年度（4月1日至3月31日）內在香港逗留超過183天，你將被視為該年度的稅務居民。然而，即使逗留時間較短，若符合以下情況，你仍可能根據「通常居住」概念被視為居民：
連續兩年頻繁訪港
與香港保持緊密的個人及經濟聯繫
將香港視為你的慣常居住地
稅務身份
主要課稅原則
稅務居民
就源自香港的入息課稅；合資格享有全部個人免稅額及扣除項目；可能適用「通常居住」概念
非稅務居民
嚴格就明確源自香港的入息課稅；享有的免稅額可能有限制；通常按總入息評稅
哪些屬於應課稅的僱傭入息
準確理解何謂應課稅入息，對正確填報報稅表至關重要。核心原則不變：源自香港僱傭工作的入息須課稅。
薪金、花紅及津貼
你的基本薪金及任何與表現掛鈎的花紅，若與香港僱傭服務有關，均須全數課稅。房屋福利需要特別注意：
現金房屋津貼： 通常全數視為入息課稅
僱主提供住所： 通常按「租值」計算，即你扣除房屋福利前的淨入息的10%
股票期權及股權獎勵
股票期權涉及複雜的稅務處理。應課稅收益一般計算為行使時市值與行使價之間的差額。然後，此收益會根據期權歸屬期內你在香港工作的天數比例來分攤。
入息組成部分
香港稅務處理
薪金及工資
如在香港提供服務或源自香港，須課稅
表現花紅
如與香港僱傭有關，一般須課稅
房屋津貼
現金津貼通常全數課稅
股票期權
按收益、行使時機及服務地點分攤課稅
海外入息匯款
如匯入香港或由香港實體支付，可能須課稅
關鍵扣除項目及免稅額以減低稅單
善用扣除項目和免稅額，可顯著降低你的應繳稅款。以下是2024/25年度可享用的主要優惠：
個人及受養人免稅額
香港提供豐厚的個人免稅額，可直接從你的應評稅入息中扣除：
免稅額類型
2024/25年度金額（港元）
主要條件
基本免稅額
132,000
所有納稅人均可享有
已婚人士免稅額
264,000
適用於已婚夫婦（可分配）
子女免稅額（每名）
130,000
適用於每名受養子女
供養父母/祖父母（60歲或以上）
50,000
須符合居住及供養條件
單親免稅額
132,000
適用於未婚、離婚或分居的父母
可申索的開支扣除項目
除了免稅額，以下幾類開支亦可提供稅務扣除：
強積金供款： 每年上限18,000港元（強制性及自願性）
認可慈善捐款： 上限為應評稅入息的35%（總額最少100港元）
自我教育開支： 上限100,000港元，適用於與受僱工作相關的認可課程
居所貸款利息： 每年上限100,000港元（最多20個課稅年度）
住宅租金： 租住居所開支上限100,000港元
合資格年金保費/可扣稅強積金自願性供款： 每年上限60,000港元
💡 專業貼士： 妥善保存所有可扣除開支的記錄。收據、銀行月結單及僱主證明等文件應至少保留7年，因為稅務局可追查過去6年的報稅表（如懷疑欺詐則為10年）。
全面性避免雙重課稅協定：保障你的全球收入
對於擁有多國收入來源的外籍人士，香港的全面性避免雙重課稅協定（CDTA）網絡，提供了防止同一筆收入被雙重課稅的重要保障。香港已與超過45個稅務管轄區簽訂全面性協定，涵蓋所有主要經濟夥伴。
全面性協定如何保障外籍人士
全面性協定釐定哪個國家對特定類型的收入擁有優先課稅權，並提供機制消除雙重徵稅。最常見的方法是外地稅收抵免制度：
優先課稅權： 協定指明哪個國家首先對特定收入徵稅
外地稅收抵免： 香港允許抵免已向協定夥伴繳納的稅款
抵免上限： 抵免額以該筆外地收入應繳的香港稅款為上限
打破居籍規則： 使用永久住所、切身利益中心及習慣居所等測試，解決雙重居民身份衝突
國家/地區
協定狀態
主要條款
中國內地
已生效
全面性協定，包含特別行政安排
英國
已生效
廣泛涵蓋僱傭入息及退休金等
新加坡
已生效
對跨境工作者提供優惠待遇
美國
已生效
對須全球徵稅的美國公民尤為重要
澳洲
已生效
全面涵蓋，包括資本增值
報稅程序及期限：逐步指南
處理香港的報稅流程相對直接，但了解時間表及要求對合規至關重要。
年度報稅流程
僱主申報（4月）： 你的僱主向稅務局提交IR56B表格，詳列你在上一個課稅年度（4月1日至3月31日）的收入、福利及強積金供款
發出報稅表（5月初）： 稅務局向納稅人發出個別人士報稅表（BIR60表格）
提交期限（6月初）： 報稅表通常須在發出日期起一個月內提交（約6月初）
評稅及繳稅： 稅務局處理你的報稅表並發出評稅通知書，須按指定日期繳稅
⚠️ 重要提示： 透過稅務局的「稅務易」（eTAX）系統進行電子報稅可獲自動延期，極力推薦使用。逾期提交可能導致暫估評稅（通常高於實際稅款）及罰款。逾期繳稅會產生附加費，首期為欠稅的5%。
你需要準備的文件
在開始填寫報稅表前，請準備好以下文件：
僱主提供的IR56B表格副本
所有入息記錄（糧單、花紅通知書、房屋福利詳情）
強積金供款結單
可扣除開支的收據（捐款、教育開支等）
申索免稅額的證明文件（結婚證書、子女出生證明等）
任何外地收入及已繳稅款的記錄
影響外籍人士的最新變動及未來趨勢
香港的稅務環境持續演變。以下是2024-2025年度影響外籍人士的主要發展：
外地收入豁免徵稅（FSIE）制度
分階段實施（2023年1月及2024年1月擴大適用範圍）的FSIE制度，影響跨國企業及其員工。雖然主要針對企業稅務，但它強調了在香港具備經濟實質對獲得稅務優惠的重要性。對外籍人士而言，這意味著：
對海外入息安排的審查更為嚴格
更重視證明在香港有實質商業活動
對擁有複雜薪酬結構的外籍人士可能有潛在影響
全球最低稅（第二支柱）
香港已於2025年6月6日通過全球最低稅框架，自2025年1月1日起生效。這項15%的最低有效稅率適用於收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團。雖然主要影響大型企業，但它標誌著香港與國際稅務標準的接軌。
✅ 重點總結
香港提供全球最優惠的稅務環境之一，累進稅率最高17%，並可選擇標準稅率。
地域來源原則意味著僅源自香港的入息須課稅，但匯款等情況有重要例外。
豐厚的免稅額及扣除項目可顯著減低稅單——務必申索所有你合資格享有的項目。
全面性避免雙重課稅協定保障你避免同一筆收入在不同稅務管轄區被雙重徵稅。
建議使用「稅務易」（eTAX）進行電子報稅，方便且可獲自動延期。
妥善保存記錄至少7年，如遇複雜情況應尋求專業稅務意見。
香港的稅制對外籍人士而言，仍然是結合了低稅率、清晰度和效率的強大優勢。透過了解規則、申索合資格的優惠並保持合規，你可以在這座充滿活力的國際都會中最大化你的財務狀況。請記住，雖然本指南提供了全面的資訊，但個人情況各異——如遇具體情況，請考慮諮詢合資格的稅務專業人士，以獲取量身訂造的建議。
📚 資料來源
本文內容已根據香港政府官方資料及權威參考來源核實：
香港稅務局 - 薪俸稅 - 官方稅率、免稅額及稅務條例
香港稅務局 - 全面性避免雙重課稅協定 - 香港的全面性協定清單
香港稅務局 - 外地收入豁免徵稅（FSIE）制度
香港政府一站通 - 香港特區政府官方入門網站
2024-25年度財政預算案 - 官方預算及稅務政策公告
最後更新：2024年12月 | 本文資訊僅供一般參考，如有具體問題請諮詢合資格稅務專業人士。